年终奖个税该如何“扣除”？

又到年底发年终奖的时候了，个税、年终奖是年底大家最关心的事儿，那年终奖个税该如何扣除？如何申报个税更划算？今天我们来聊一聊。

利好！年终奖个税优惠政策延至2027年底

按月换算后的综合所得税税率表

以上政策明确，年终奖仍可以选择两种计税方式，即单独计税和并入综合所得税年度综合计税（以下简称“合并计税”），员工可以根据个人情况进行选择。

“单独计税”和“合并计税”有什么区别？

年终奖“单独计税”和“合并计税”该如何选择？

举例一：老王的年终奖

职工老王2024年全年工资30万元，年底奖金24000元，假设可享受五险一金、赡养老人等扣除共44000元。

方式1：单独计税

此时老王全年应缴纳个税分为两部分：年终奖单独计税部分+其他综合所得的年度应纳税部分

1、年终奖24000元单独计税

适用税率：以2000元数额（24000÷12=2000元），参照《按月换算后的综合所得税率表》适用3%税率，无速算扣除数；

年终奖应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

=24000×3%-0

=720元

2、其他综合所得的年度应纳税部分

年度综合所得应纳税额=（全年收入-累计减除费用-累计专项及附加扣除-累计其他扣除及捐赠等） ×税率-速算扣除数

=（300000-60000-44000-0）×20%-16920

=22280元

按单独计税，老王2024年度应缴纳税额=720+22280=23000元

方式2：合并计税

年度综合所得应纳税额=（全年收入-累计减除费用-累计专项及附加扣除-累计其他扣除及捐赠等） ×税率-速算扣除数

                    =（300000+24000-60000-44000-0）× 20%-16920

=27080元

两种方式对比：合并计税比单独计税多缴纳个税4080元，所以，老王选择单独计税更划算。

举例二：小张的年终奖

职工小张2023年全年工资130000元，年底奖金60000元，假设可享受五险一金、子女教育等扣除共40000元。

方式1：单独计税

此时小张全年应缴纳个税分为两部分：年终奖单独计税部分+其他综合所得的年度应纳税部分

1、年终奖60000元单独计税

年终奖适用税率：以5000元数额（60000÷12=5000元），参照《按月换算后的综合所得税率表》适用10%税率，无速算扣除数；

年终奖应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

=60000×10%-210

=5790元

2、其他综合所得的年度应纳税部分

年度综合所得应纳税额=（全年收入-累计减除费用-累计专项及附加扣除-累计其他扣除及捐赠等） ×税率-速算扣除数

=（130000-60000-40000-0）×3%-0

=900元

按单独计税，小张2024年度应缴纳税额=5790+900=6690元

方式2：合并计税

年度综合所得应纳税额=（全年收入-累计减除费用-累计专项及附加扣除-累计其他扣除及捐赠等） ×税率-速算扣除数

                    =（60000+130000-60000-4000-0）× 10%-2520

=6480元

两种方式对比：单独计税比合并计税多缴纳个税210元，所以，小张选择单独计税更划算。

政策依据

1、财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第30号）

2、国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发〔2005〕9号）

总结

一般情况下，单独计算全年一次性奖金的个人所得税，可以避免因奖金并入综合所得后提高适用税率的情况，但对于部分中低收入者而言，如果将全年一次性奖金并入当年综合所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及其他扣除后，可能无须缴纳税款或者缴纳较少税款。

因此，不同收入群体，可以根据个人实际情况，选择是否将全年一次性奖金并入综合所得进行计算。